قیمت مبنای دارایی پایه چقدر است؟

نرخ مالیات بر عایدی سرمایه در دنیا چقدر است +جدول

مرصادنیوز: تجربه اجرای مالیات بر عایدی سرمایه در کشورهای OECD نشان می‌دهد نرخ مالیات ۴۲ تا صفر درصدی برای تنظیم بازار دارایی‌ها و کاهش سوداگری وضع شده است.

به گزارش شبکه اطلاع رسانی مرصاد ، مالیات بر عایدی سرمایه یکی از بهترین روش‌های اتخاذ شده در کشورهای دنیا برای جلوگیری از فعالیت‌های سوداگرانه، بازتوزیع درآمد و ثروت در جامعه و انسجام بخشی در بازار دارایی‌ها به نفع عموم جامعه است.

بسیاری از فعالان اقتصادی موافق این مدل مالیاتی به خصوص برای بازارهای مسکن نیستند تا بتوانند بیشترین نفع را از نوسانات شدید قمیتی ببرند.

در حال حاضر به دلایل متعدد بازارهایی همچون مسکن، خودرو، ارز و سکه ونظایر آن با تلاطم قیمتی ناشی از سوداگری و دلالی روبرو است که مالیات بر عایدی سرمایه می‌تواند در این بازارها بازدارنده باشد.

هرچند برخی از کارشناسان و فعالان اقتصادی معتقدند که ایجاد این پایه مالیاتی نقش درآمدی پررنگی دارد اما تجربه کشورهای دنیا این موضوع را اثبات نمی‌کند. طبق پژوهش پیش‌رو کل مالیات اخذ شده برای مالیات بر عایدی سرمایه کمتر از ۴ درصد مالیات بر درآمد است.

در حال حاضر در کشورهای پیشرو در این عرصه انواع سیستم‌های مالیات بر عایدی سرمایه به دو روش سیستم تعهدی و تحقق برای اجرای مالیات بر عایدی سرمایه تقسیم و اجرا می‌شود.

انتخاب هر روش به ملاحظات کارایی و اجرایی، نوع دارایی مشمول مالیات و همچنین اثرات آن بر رفتار سرمایه گذاری افراد و بنگاه‌ها بستگی دارد. با در نظر گرفتن این مباحث اغلب کشورها از سیستم ترکیب دو روش تعهدی و تحقق استفاده می‌کنند.

سیستم تعهدی مالیات بر عایدی سرمایه

این مدل بر عوائد حاصل از ارزش یک دارایی در یک دوره زمانی مشخص مالیات وضع می‌کند و در پایان دوره معمولاً یک ساله مالیات آن پرداخت می‌شود.

این مدل بر اساس تورم شاخص بندی شده و روی عایدی حقیقی اعمال می‌شود. نکته قابل توجه این مدل آن است که با کاهش در ارزش دارایی به عنوان زیان قابل کسر محسوب شده و به دورهای بعد منتقل می‌شود.

البته این مدل معایبی هم دارد که به موضوع ارزش گذاری منظم و مستمر دارایی‌ها و محدودیت‌ها، محدودیت نقدینگی مودیان در پرداخت سالانه مالیات، وجود تصویری ناعادلانه از این مالیات در جامعه و نوسان شدید درآمدی برای دولت می‌پردازد.

مالیات برعایدی سرمایه بر مبنای تحقق عایدی

برای رفع مشکل ارزش گذاری و محدودیت نقدینگی مودیان در سیستم تعهدی، راهکاری جایگزین دریافت مالیات در زمان فروش دارایی است. با این روش مالیات دهنده قادر به پرداخت مالیات از محل عوائد این فروش خواهد بود. اگر قیمت فروش کمتر از هزینه و قیمت پایه باشد زیان مودی به سنوات بعد منتقل می‌شود.

در پژوهش‌های انجام شده برای این مدل نیز معایبی متصور است. مودی انگیزه به تأخیر انداختن فروش دارایی را دارد و اصطلاحاً پدیده قفل شدن دارایی رخ می‌دهد. عواملی مانند نرخ مالیات و نرخ افزایش ارزش دارایی و جایگزینی دارایی‌های مشابه بر قفل شدن دارایی تأثیر دارند.

مزایای این مدل مالیات ستانی

عدم وجود مشکل نقدینگی برای مودی و امکان پرداخت آن، عدم نیازبه ارزش گذاری دارایی و دلیل وجود قیمت فروش برای تعیین عایدی یا زیان، سادگی آن برای مودیان نسبت به روش تعهدی، نوسان اندک درآمدی برای دولت از جمله مزایای این روش تلقی می‌شود.

روش ترکیبی

به لحاظ نظری سیستم جامع مالیات بر مبنای تعهدی، کارآمدترین روش اخذ مالیات از عایدی سرمایه است. اگرچه ممکن است، برای بخش بزرگی از دارایی‌های تشکیل دهنده این پایه مالیاتی املاک و سهام، ارزش گذاری مسئله دشواری نباشد، اما همانگونه که ذکر شد، ارزش گذاری برخی از دارایی‌ها تقریباً غیرممکن است.

لذا استفاده از یک سیستم ترکیبی که در آن برخی دارایی‌ها بر مبنای تعهدی و برخی دیگر بر مبنای تحقق عایدی مشمول مالیات شوند، اگرچه موجب بروز برخی تحریفات و مشکلات می‌شود، اما راه حلی برای برون رفت از مشکلات مذکور است.

در رویکرد ترکیبی و برای حل مشکلات سیستم‌های تعهدی و تحقق عایدی از دارایی‌هایی که ارزش گذاری و جریان نقدینگی در خصوص آن یک مشکل جدی است، مالیات مربوط بر مبنای تحقق عایدی و مالیات سایر دارایی‌ها که مشکلات مذکور را ندارند بر مبنای تعهدی اخذ می‌شود.

در این رویکرد به دلیل اینکه غالباً در خصوص دارایی‌های حقیقی املاک و مستغلات هر دو مشکل ارزش گذاری و جریان نقدینگی وجود دارد، مالیات مربوط در هنگام تحقق درآمد زمان فروش یا واگذاری اخذ می‌شود.

طبق پژوهش انجام شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، وضعیت نرخ مالیات بر عایدی سرمایه کشورهای OECD (بالغ بر ۳۵ کشور عضو سازمان همکاری و توسعهٔ اقتصادی) در سال ۲۰۱۵ مشخص شده است.

بالاترین نرخ با ۴۲ درصد متعلق به دانمارک است و فرانسه با ۳۴.۴ درصد و فنلاند با ۳۳ درصد به ترتیب رتبه‌های دوم و سوم را دارند.

پایین‌ترین نرخ مالیات بر عایدی سرمایه برای مجارستان با ۱۶ درصد، یونان با ۱۵ درصد و مکزیک با ۱۰ درصد است. برخی کشور نیز طبق جدول نرخ مالیات صفر دارند.

نحوه محاسبه قیمت تمام شده محصولات

آیا می‌دانید قیمت تمام شده محصول چیست ونحوه محاسبه قیمت تمام شده چگونه است و چه کاربردی در کسب‌و‌کار شما دارد؟ هدف نهایی هر کسب‌و‌کاری افزایش فروش و به دست آوردن سود است و محاسبه قیمت تمام شده محصول به شما کمک می‌کند تا هزینه‌های تولید خود را تجزیه و تحلیل و حتی آن‌ها را کاهش دهید و میزان سوداوری خود را ارزیابی کنید. در مقاله “محاسبه قیمت تمام شده محصول” با ما همراه باشید تا با قیمت تمام شده محصول و جزئیات آن آشنا شوید:

منظور از قیمت تمام شده محصول چیست؟

قیمت تمام شده محصول به معنی هزینه‌های مستقیم ایجاد محصول توسط یک بنگاه اقتصادی و شامل هزینه‌ مواد مصرفی و هزینه نیروی کار است. نکته قابل توجه این است که حسابداری بهای تمام شده محصولات هزینه ایجاد محصول به طور مستقیم است و هزینه‌های غیرمستقیم و جانبی مثل بازاریابی، تبلیغات، توزیع و… شامل آن نمی‌شود.

محاسبه قیمت تمام شده محصول یا حسابداری بهای تمام شده که به حسابداری صنعتی هم شناخته می‌شود به مدیران بنگاه‌های اقتصادی کمک می‌کند تا بتوانند بهای تمام شده تولیدات یا کالاهای خریداری شده یا فروش رفته را محاسبه کنند. این کار باعث می‌شود مدیران روی هزینه‌های تولید مثل خرید مواد اولیه، هزینه استفاده از ماشین‌آلات، دستمزد پرسنل و… کنترل داشته باشند و از طرف دیگر با کاهش هزینه‌ها بهره‌وری سازمان خود را افزایش دهند.

مزایای محاسبه قیمت تمام شده محصول یا حسابداری صنعتی

• ایجاد کنترل روی هزینه‌های تولید
• کاهش هزینه‌های سازمانی
• افزایش بهره‌وری
• ارتقا سطح انگیزه پرسنل

اهمیت حسابداری صنعتی

یکی از اصلی ترین اهداف حسابداری صنعتی تفکیک درآمد، هزینه، محاسبات سود و زیان ناشی از آن‌ها است و حسابداری صنعتی در جهت کاهش هزینه‌ها به تحلیل عناصر تشکیل دهنده یک محصول می پردازد و اطلاعات دقیقی از هزینه‌های هر مرحله از تولید یک محصول به طور مشخص تعیین می کند. بدین ترتیب در صورتی که کالایی هنوز در خط تولید قرار نگرفته باشد، آنالیز تحلیلی خط تولید، مقایسه روند فعالیت و تمامی محاسبات حسابداری آن در قسمت‌های مختلف قابل محاسبه است. در نهایت امکان گزارش گیری سود و زیان را به تفکیک هر محصول فراهم می‌سازد که بر استراتژی تولید، نحوه برنامه ریزی و سیاست گذاری سازمان تاثیرگذار است.

ما به این دلیل از حسابداری استفاده می کنیم تا بدانیم چقدر دارایی یا سرمایه به اشکال گوناگون داریم، در یک دوره مشخص چقدر سود یا ضرر کرده ایم، به چه افرادی به چه میزان بدهکار بوده و یا از چه اشخاصی به چه نحوی طلبکاریم و ده‌ها کاربرد دیگری که در صورت فقدان اطلاعات مربوط به هریک، ممکن است متحمل پرداختی‌های سنگینی شویم.

نحوه محاسبه قیمت تمام شده محصول

نحوه محاسبه بهای تمام شده یک واحد محصول در حسابداری به این صورت است که در بهای تمام شده محصول، 5 عامل دخیل هستند که عبارتند از:

• هزینه‌های ثابت: اقلامی که در تمام سطوح فعالیت ثابت و مربوط به بخش تولید و شامل 2 دسته هستند.
• اقلام ثابت تعهد شده: اقلامی که قابل حذف نیستند و به کل تسهیلات تولیدی مربوط می‌شوند. مثل مالیات و عوارض.
• اقلام ثابت اختیاری: اقلامی که می‌توانند تغییر کنند یا حذف شوند. مثل برنامه‌های بازاریابی
• هزینه‌های متغیر: اقلامی که بسته به سطوح فعالیت، افزایش یا کاهش پیدا می‌کنند و نسبت تقریباً ثابتی بین این اقلام و مقدار تولید وجود دارد. به اقلام متغیر اقلام قابل برنامه‌ریزی هم گفته می‌شود چون که مدیران می‌توانند درباره آن‌ها تصمیم‌گیری کنند.
  • انواع اقلام متغیر عبارتند از: مواد مستقیم، دستمزد مستقیم، سربار ساخت

  هزینه‌های توزیع و فروش

  • هزینه‌های اداری: مثل ملزومات اداری، بهای آب، برق، سوخت و…
  • هزینه‌های مختلط: اقلامی که الگوی ثابت و واحدی برای توضیح و تشریح ندارند و بسته به تصمیم مدیران هم می‌توانند جزو هزینه‌های ثابت و هم هزینه‌های متغیر قرار بگیرند. مثل هزینه‌های مربوط به مصرف انرژی و دستمزدهای غیر مستقیم.
  • هزینه نیمه‌متغیر: این هزینه‌ها با افزایش سطح فعالیت یا مقدار تولید بیشتر می‌شود اما روند افزایشی آن با یک نسبت ثابت نیست و به 2 دسته تقسیم می‌شود:
    • اقلامی که بر اثر افزایش سطح فعالیت یا تولید، میزان افزایش بهای تمام شده برای هر واحد اضافه شده، کم‌تر از افزایشی است که برای یک واحد تولیدی قبلی ایجاد شده است.
    • اقلامی که بر اثر افزایش سطح فعالیت یا تولید، میزان افزایش بهای تمام شده برای هر واحد اضافه شده؛ بیشتر از افزایشی است که برای یک واحد تولیدی قبلی ایجاد شده است.

    عوامل تاثیرگذار در محاسبه قیمت تمام شده محصول

    • مواد اولیه که به طور مستقیم برای تولید کالا مورد استفاده قرار می‌گیرند.
    • هزینه دستمزد کارگران و افراد متخصصی که به صورت مستقیم در خط تولید مشغول به کار هستند.
    • هزینه‌های سربار شامل کلیه هزینه‌های کارخانه فارغ از هزینه‌های مستقیم. مثل موادی که در کالای تولیدی مصرف نمی‌شوند و لی بدون استفاده از آن‌ها هم تولید کالا میسر نیست. مثل گریس، روغن، لوازم یدکی و… یا دستمزد افرادی که به صورت قیمت مبنای دارایی پایه چقدر است؟ مستقیم در تولید محصول دخیل نیستند ولی حضورشان لازم است. مانند مدیران، کارکنان پشتیبانی، نگهبانی و… و سایر هزینه‌های سربار مثل اجاره‌بها.

    

    سیستم‌ های سنتی محاسبه قیمت تمام شده

    در سیستم سنتی محاسبه تمام شده قیمت محصول معمولا برای تخصیص هزینه سربار، از هزینه (ساعت) کار مستقیم به عنوان مبنای تخصیص در آن استفاده می‌شود. اما امروزه حداکثر تا 15 درصد هزینه کار مستقیم است و هزینه‌های سربار بیشتر از 50 درصد هزینه‌ تمام شده را شامل می‌شوند.
    در سیستم های سنتی هزینه یابی، فرایند های زیر محاسبه می شوند:

    • اختصاص مواد مستقیم و دستمزد مستقیم به محصول یا خدمت
    • تخصیص هزینه‌های سربار به محصول یا خدمت بر مبنای نرخ جذب معین

    هزینه یابی چیست؟

    منظور از هزینه یابی طبقه‌بندی و توزیع صحیح هزینه‌ها برای تعیین قیمت تمام شده محصول و خدمت و شامل موارد زیر است:

    • تعیین بهای تمام شده ساخت یک محصول
    • تعیین بهای تمام شده ارائه یک خدمت
    • تعیین یک روش برای مدیریت هزینه‌ها

    سیستم هزینه یابی موثر به مدیران سازمان‌ها کمک می‌کند تا اطلاعات مناسبی را برای انجام مذاکرات آگاهانه، شرکت در مناقصه‌ها، سرمایه‌گذاری‌های جدید و… داشته باشند.

    انواع روش‌های هزینه‌یابی در حسابداری صنعتی چیست؟

    هر صنعتی برای هزینه‌یابی از روش مناسب برای تعیین قیمت محصول و خدمات خود استفاده ‌می‌کند. بطور کلی روش‌های هزینه‌یابی در چندین دسته طبقه بندی ‌می‌شود که به شرح هر کدام ‌می‌پردازیم:
    1) روش ‌هزینه‌یابی براساس فعالیت
    2) روش ‌هزینه‌یابی مبتنی بر چرخه عمر
    3) روش ‌هزینه‌یابی قراردادی
    4) روش ‌هزینه‌یابی شغل یا کار
    5) روش ‌هزینه‌یابی واحد
    6) روش ‌هزینه‌یابی دسته‌ای
    7) روش ‌هزینه‌یابی فرایند
    8) روش ‌هزینه‌یابی عملیاتی
    9) روش ‌هزینه‌یابی چندگانه

    محاسبه قیمت تمام شده محصول یا خدمت

    سیستم سنتی هزینه یابی مشکلات و چالش‌هایی هم به همراه دارد. مثل بی‌اهمیت شدن هزینه کار مستقیم، عدم توانایی ارائه اطلاعات صحیح و واقعی در مورد قیمت تمام شده کالا و میزان سوداوری و… که برای رفع این مشکلات، از روش ABC استفاده می‌شود.

    

    معرفی نرم افزار:نرم افزار وصول مطالبات

    روش هزینه یابی ABC چیست؟

    سیستم جدید هزینه یابی بر مبنای فعالیت (Activity Based Costing) است که تمرکز آن، روی هزینه‌های غیرمستقیم سازمانی است. در روش ABC تمام فعالیت‌هایی که به طور مستقیم در فرایند تولید تاثیر گذارند؛ بررسی می‌شوند و در نتیجه اطلاعات دقیقی از قیمت تمام شده محصول و میزان سوداوری به دست می‌آید.

    روش اجرای هزینه یابی ABC

    • شناسایی هزینه ها
    • شناسایی خروجی‌ها
    • شناسایی فعالیت‌‌ها
    • تخصیص منابع و ایجاد مخازن هزینه
    • تخصیص هزینه فعالیت‌‌ها به خروجی‌ها
    • تحلیل و گزارش‌گیری قیمت تمام شده

    

    مزایای استفاده از روش هزینه یابی ABC

    • ارزیابی دقیق‌تر از عملیات مالی
    • تصمیم‌گیری در خصوص برون ‌سپاری فعالیت‌‌ها
    • شناسایی فعالیت‌های پرهزینه و کم‌ارزش
    • برنامه‌‌ریزی درست، صحیح‌ و دقیق‌ مدیریتی
    • تعیین قیمت تمام شده و قیمت‌گذاری محصولات به طور منطقی‌ و دقیق

    روش ‌هزینه‌یابی مبتنی بر چرخه عمر چگونه است؟

    در این روش بهای تمام شده و تما‌می ‌هزینه‌هایی که برای یک محصول از ابتدای تولید تا پایان عمر آن صرف ‌می‌شود محاسبه ‌می‌گردد. چرخه عمر یک محصول 5 مرحله دارد که شامل توسعه، معرفی، رشد، بلوغ و نزول ‌می‌باشد. روش ‌هزینه‌یابی چرخه عمر بیشتر برای شرکت‌ها و موسساتی مفید است که هزینه‌های زیادی برای تحقیق و توسعه محصول صرف ‌می‌کنند و ممکن است در روش‌های دیگر ‌هزینه‌یابی به هزینه‌های گزافی که برای تحقیقات صرف ‌می‌شود توجه نشود.

    مزایای روش ‌هزینه‌یابی طبق چرخه عمر محصول

    الف)ارزیابی سود آوری یک محصول در طول عمر خود و کمک به مدیریت برای تصمیم راجع به توسعه یا حتی توقف تولید
    ب)مناسب برای سازمان‌ها و موسساتی که محصولات با چرخه عمر کوتاهی تولید ‌می‌کنند برای برآورد میزان فروش و تعیین قیمت‌ها بصورت دقیق
    ج)تصمیم گیری دقیق برای ارزیابی درآمد‌ها و هزینه‌ها بصورت واقعی در چرخه عمر محصول

    روش ‌هزینه‌یابی قراردادی

    این روش ‌هزینه‌یابی بیشتر برای شرکت‌ها و موسساتی مورد استفاده قرار ‌می‌گیرد که مشاغلی پر هزینه و پروژه‌هایی با مدت زمان طولانی مثل یک پروژه سدسازی و یا ساخت جاده و ساختمان دارند و بیشتر بجای تولید محصول در کارخانه در سایت‌های مختلف فعالیت ‌می‌کنند. هر قراردادی که برای پروژه‌ای بسته ‌می‌شود هزینه صفر تا صد آن بصورت مجزا محاسبه ‌می‌گردد. این روش را با روش ‌هزینه‌یابی ترمینال نیز ‌می‌توان نام برد.

    مزایای هزینه یابی قراردادی

    از مزایای این روش ‌می‌توان به مجزا بودن هزینه‌ها و بهای تمام شده اشاره نمود که پس از پایان پروژه پرونده آن بسته ‌می‌شود.

    معرفی نرم افزار: نرم افزار مدیریت تولید

    روش ‌هزینه‌یابی بر اساس شغل

    در این روش هزینه‌های مختص هر شغل محاسبه ‌می‌گردد. مثلا هزینه‌ای که برای یک گارسون در یک رستوران با توجه به تعداد مشتری‌ها صرف ‌می‌شود و بقیه زمان‌ها مشتری ندارد. این روش بیشتر برای شرکت‌ها و مشاغلی مناسب است که از هر سفارش کار تعداد کمی‌ تولید ‌می‌کنند. در ‌هزینه‌یابی بر اساس کار هزینه‌های مربوط به هر سفارش بطور مجزا محاسبه ‌می‌گردد زیرا که مشخصات هر شغل و کاری منحصر بفرد است. این روش برای مشاغلی مانند نقاشی، دکوراسیون و طراحی داخلی، تعمیرات ساختمانی و تعمیرات اتومبیل، کارخانه‌های ریخته گری و … مورد استفاده قرار ‌می‌گیرد.

    

    مزایای هزینه یابی براساس شغل

    مزیت این روش این است که تما‌می ‌هزینه‌های سربار مشهود ‌می‌شود و برای کاهش آنها ‌می‌توان راه حلی پیدا کرد و تصمیمی‌گرفت.

    روش ‌هزینه‌یابی واحد یا روش ‌هزینه‌یابی تک خروجی

    این روش غالبا برای محصولاتی مورد استفاده قرار ‌می‌گیرد که تعدادی هستند و ‌می‌توان آنها را با واحد‌های کمی ‌نام برد و هزینه‌ها در این روش بصورت واحد خروجی محصول محاسبه ‌می‌گردد.این روش برای کارخانه‌هایی مناسب است که بطور مداوم یک محصول را تولید ‌می‌کنند. مثل کارخانه تولید آرد، سیمان، لبنیات.

    معرفی نرم افزار: نرم افزار حسابداری فروش

    روش ‌هزینه‌یابی دسته‌ای

    این روش بسیار شباهت به روش هزینه بابی شغل دارد. این روش برای شرکت‌هایی مورد استفاده قرار ‌می‌گیرد که برای واحد‌های تولیدی آن در یک دسته یا گروه محصولات مشخص با ماهیت یکسان هزینه‌ای جداگانه محاسبه ‌می‌شود. این روش برای کارخانه‌های صنایع دارویی، کارخانه‌های بیسکوییت سازی، اسباب بازی‌ها، کارگاه‌های تولید کفش و … مورد استفاده قرار ‌می‌گیرد.

    روش ‌هزینه‌یابی فرایندی

    زمانی که در یک شرکت یا کارخانه‌ای یک محصول بصورت مداوم تولید گردد به هر واحد پردازش هزینه‌ای تخصیص ‌می‌یابد. این روش ‌هزینه‌یابی برای محصولاتی است که طبق فرایند‌های مختلف تولید ‌می‌شوند و هر چرخه‌ای که طی ‌می‌کنند یک محصول نهایی دارد که برای مرحله بعد به عنوان ماده اولیه مورد استفاده قرار ‌می‌گیرد. به این ترتیب هر فرایندی که یک محصول نهایی خروجی و یا ماده اولیه‌ای برای فرایند بعدی تولید نماید روش ‌هزینه‌یابی فرایندی مخصوص آن چرخه را مورد استفاده قرار ‌می‌دهد.
    کارخانه‌ها و شرکت‌هایی که از روش ‌هزینه‌یابی فرایندی استفاده ‌می‌کنند شامل کاغذ سازی، کارخانه تولید آرد، کارخانه تولید شکر، فرآوری مواد غذایی، صابون سازی و … ‌می‌باشد.

    روش هزینه‌یابی عملیاتی یا خدماتی

    این روش برای شرکت‌ها و موسساتی مورد استفاده قرار ‌می‌گیرد که محصولات آنها در غالب خدمات ‌می‌باشد. در این روش هزینه یک واحد خدمت محاسبه ‌می‌گردد.شرکت‌هایی که از این روش استفاده ‌می‌کنند شامل شرکت‌های تامین کننده برق، مخابرات، خانه سالمندان، هتل‌ها، موسسات آموزشی و… ‌می‌باشد.

    معرفی نرم افزار: نرم افزار موبایل انبار

    روش ‌هزینه‌یابی چندگانه یا کامپوزیت

    این روش بیشتر برای شرکت‌هایی مورد استفاده قرار ‌می‌گیرد که محصولات آنها مونتاژی ‌می‌باشد. یعنی قطعات بصورت جداگانه تولید ‌می‌شود و در انتها برای محصولات نهایی مونتاژ ‌می‌شود. در این روش باید هزینه‌های مربوط به هر کدام از اجزا و نهایتا محصول نهایی بطور مجزا محاسبه گردد. روش ‌هزینه‌یابی چندگانه ترکیبی از روش‌های ‌هزینه‌یابی دیگر مثل روش ‌هزینه‌یابی فرایند برای اجزا و روش ‌هزینه‌یابی دسته‌ای برای محصول نهایی ‌می‌باشد.
    کارخانه‌هایی که از این روش ‌هزینه‌یابی استفاده ‌می‌کنند شامل کارخانه‌های تولید دوچرخه، ماشین، لوازم خانگی، هواپیما و … است.

    جمع بندی

    در این مقاله خواندیم که نحوه محاسبه بهای تمام شده محصول تولیدی بر اساس مواد مصرفی، دستمزد و هزینه سربار تعریف می‌شود و مواد و دستمزد هزینه‌های مستقیم و غیرمستقیم دارند. قیمت تمام شده محصول به مدیران بنگاه‌های اقتصادی در برنامه‌ریزی، کنترل، نظارت و بررسی نتایج فعالیت‌ها کمک می‌کند تا بتوانند هزینه‌های خود را کنترل یا کاهش دهند و بهره‌وری سازمان خود را افزایش دهند.

    سوالات متداول

    قیمت تمام شده محصول به معنی هزینه‌های مستقیم ایجاد محصول توسط یک بنگاه اقتصادی و شامل هزینه‌ مواد مصرفی و هزینه نیروی کار است

    • ایجاد کنترل روی هزینه‌های تولید
    • کاهش هزینه‌های سازمانی
    • افزایش بهره‌وری
    • ارتقا سطح انگیزه پرسنل

    منظور از هزینه یابی طبقه‌بندی و توزیع صحیح هزینه‌ها برای تعیین قیمت تمام شده محصول و خدمت است

    تفاوت نفت برنت و نفت وست تگزاس (WTI) چیست؟

    وقتیکه خبری درباره بازار نفت می خوانید یا می شنوید، با دو کلمه عجیب و غریب و اسرار آمیز، مواجه می شوید: نفت برنت، نفت WTI که مخفف West Texas Intermediate است.

    ممکن است برخی از شما که در حال مطالعه این مقاله آموزشی هستید، متوجه این باشید که آنها دو مرجع بزرگ مبنای قیمت گذاری در بازار نفت هستند. ولی آیا تفاوت بین آنها و دلیل قیمتهای متفاوتشان را هم می دانید؟

    ما در این مقاله اقتصادی کاربردی، مهمترین اطلاعات مربوط به نفت برنت و نفت WTI و هر آنچه برای یک سرمایه گذاری سودآور در این صنعت نیاز دارید را، برای شما جمع آوری کرده ایم.

    نکاتی که در این مقاله آموزشی با هم مرور خواهیم کرد، به شرح زیر است: دلیل به وجود آمدن مرجع های قیمت گذاری نفت، مفهوم نفت برنت و نفت وست تگزاس، معرفی نفت برنت، معرفی نفت وست تگزاس، تفاوت های نفت برنت و نفت وست تگزاس و نتیجه گیری.

    اجازه دهید از مفاهیم پایه ای شروع کنیم. نفتهای متفاوت با درجات مختلفی در جهان وجود دارند. ولی فقط سه تا از این برندهای جهانی هستند که تبدیل به مرجع قیمت گذاری برای بازار نفت شده اند. آنها نفت برنت، WTI و نفت دوبی هستند.

    ما اینجا قصد داریم فقط درباره دوتای آنها یعنی نفت برنت و WTI با شما صحبت کنیم. علت آن هم این است که آنها برای پالایش بنزین، ایده آل ترین هستند در نتیجه، بیشترین استفاده را هم دارند.

    دلیل به وجود آمدن مرجع های قیمت گذاری نفت

    قبل از هر چیز به تعریف و مفهوم مرجع قیمت گذاری نفت یا همان Benchmark Oil می پردازیم. نفت خام مرجع، نفتی است که به عنوان مقیاس قیمت گذاری انواع دیگر نفت ها و دارایی های بر پایه نفت، عمل می کند. نفت خام مرجع، یک معیار ارزشمند برای سرمایه گذاران و ذینفعان صنایع است. بر اساس آخرین داده ها از نفت خام جهانی در مارس 2021، بالای 200 نوع نفت خام متنوع به صورت فعال، در مارکت معامله می شود. زمان به وجود آمدن این مرجع ها، به اواخر دهه 1980 بر می گردد. زمانی که قیمت مبنای دارایی پایه چقدر است؟ اوپک؛ سازمان بزرگترین صادرکنندگان نفت جهان نتوانست قیمت ها را مناسب با احساسات و نیاز تجار بازار، تنظیم کند.

    برای تعیین قیمت مناسب، صادرکنندگان به یک نقطه جهت گیری یا یک مرجع نیاز داشتند. نفت برنت و WTI به همین منظور ایجاد شده اند. بنابراین این روزها هر تولید کننده نفت، از آنجا که محصولش چقدر با این معیار سنجش همخوانی دارد، قیمت محصولش را تعیین می کند.

    مفهوم نفت برنت و نفت وست تگزاس

    نفت برنت یا نفت خام برنت دریای شمال، یک نفت خام سبک است که اوایل 1960، از دریای شمال کشف شد. نفت خام برنت، دارای گوگرد نسبتاً کم و اهمیت نسبتاً بالایی در مقیاس استاندارد موسسه نفت آمریکا است.

    قیمت نفت خام برنت دریای شمال که به عنوان یک نفت سبک شیرین طبقه بندی می شود، به عنوان پرکاربردترین شاخص قیمت گذاری برای سایر بازارهای نفت در سراسر جهان عمل می کند.

    نفت وست تگزاس اینترمیدیت

    نفت خام وست تگزاس اینترمیدیت یا همان WTI یک نوع خاص از انواع نفت خام و یکی از سه معیار اصلی قیمت گذاری نفت به همراه نفت برنت و نفت دبی است. از لحاظ رتبه بندی، این نفت خام به دلیل چگالی و گوگرد کم در طبقه نفت خام شیرین سبک قرار می گیرد.

    این نفت خام شیرین سبک، برای تبدیل شدن به بنزین، فرآیند ساده تری را پیش رو دارد. علت آن هم، داشتن نسبت بیشتری از مولکولهای قیمت مبنای دارایی پایه چقدر است؟ هیدروکربن نسبت به سایر نفت ها است. در نتیجه به همین علت، قیمت بالاتری در بازارهای کالا نیز دارد.

    

    معرفی نفت برنت

    نفت خام برنت، شامل ترکیبی از نفت های اکتشاف شده از دریای شمال است. از لحاظ طبقه بندی نفتی، 0.42% گوگرد دارد. گوگرد در نفت خام نامطلوب است زیرا عملکرد محصولات تصفیه شده با ارزش بالا از جمله بنزین و پلاستیک را کاهش می دهد.

    این نفت خام به عنوان یک شاخص مهم در صنعت نفت محسوب می شود. هنگامی که می خواهند دیگر نفت های جهانی را ارزش گذاری کنند، آن را با نفت برنت مقایسه می کنند.

    سرمایه گذاری روی نفت خام برنت دریای شمال

    از زمان بحران نفتی در اواخر دهه 1970، اکثریت قریب به اتفاق فروش کالاهای نفت خام در بازارهای آتی صورت گرفته است. معاملات آتی برنت در بورس بین قاره ای در اروپا و همچنین بورس تجاری نیویورک (NYMEX) در دسترس است.

    سرمایه گذاران معمولا قراردادهای مربوط به نفت را به صورت پوششی در برابر ریسک یا بر اساس سفته بازی، معامله می کنند.

    

    معرفی نفت WTI

    WTI معیار اصلی نفت برای آمریکای شمالی است زیرا از ایالات متحده و در درجه اول از حوضه پرمیان (Permian) تهیه می شود. در واقع این نفت متعلق به تگزاس است. سپس از طریق خطوط لوله حرکت می کند و در غرب میانه و خلیج مکزیک تصفیه می شود.

    نقطه تحویل اصلی برای مبادله فیزیکی و تسویه قیمت WTI کوشینگ، اوکلاهما است. اهمیت این شاخص در بازار نفت این است که به عنوان یک قیمت مرجع برای خریداران و فروشندگان نفت خام عمل می کند. اغلب در رسانه ها به این معیارهای نفت، قیمت نفت گفته می شود.

    تفاوت های نفت برنت و نفت وست تگزاس

    اگرچه نفت خام برنت و نفت خام WTI محبوب ترین معیارهای قیمت گذاری در بازار نفت هستند اما، قیمت آنها اغلب با هم متضاد است. ضمنا به تفاوت قیمت بین نفت برنت و WTI، اسپرد برنت-WTI گفته می شود.

    WTI رایج ترین شاخص مورد استفاده در سطح جهانی نیست، این افتخار به برنت تعلق دارد. در واقع دو سوم قراردادهای نفتی در سطح جهانی از برنت به عنوان معیار استفاده می کنند. با این حال هر دو، نفت های با کیفیت بالا محسوب می شوند و دو معیار قیمت گذاری مهم نفتی در جهان هستند.

    همانطور که پیش تر گفته شد، گوگرد WTI حدود 0.24% و گوگرد برنت 0.37% است. هرچه میزان گوگرد یک نفت کمتر باشد، تصفیه آن آسان تر است در نتیجه جذابیت آن افزایش پیدا می کند.

    محتوای گوگرد زیر 0.5 درصد، شیرین تلقی می شود. WTI برای بنزین ایده آل است در حالی که برنت برای گازوئیل مناسب تر است. از لحاظ نظری، نفت خام WTI با توجه به کیفیت، باید با قیمت بالاتری نسبت به نفت برنت معامله شود اما این مسئله همیشه صادق نیست.

    در حالی که این دو نوع نفت خام می توانند با قیمتهای مشابه معامله شوند، ولی هر یک بازار عرضه و تقاضای منحصر به فرد خود را دارند. بنابراین قیمت آنها منعکس کننده مسائل فاندامنتال بازار خودشان است.

    تفاوت عمده بین نفت خام برنت و WTI این است که نفت برنت از میادین نفتی دریای شمال بین جزایر شتلند و نروژ سرچشمه می گیرد. در حالی که وست تگزاس اینترمدیت از میادین نفتی ایالات متحده تأمین می شود.

    هر دو نفت خام برنت و وست تگزاس اینترمدیت، سبک و شیرین هستند و برای پالایش بنزین ایده آل هستند. هر دو آنها، بر بازار نفت تسلط دارند و قیمت های موجود بازارهای نفتی را تعیین می کنند.

    اوپک؛ گروهی متشکل از 13 کشور قدرتمند صادر کننده نفت، از برنت به عنوان معیار قیمت گذاری خود استفاده می کند. آنها به عنوان یک گروه فوق العاده قدرتمند در نظر گرفته می شوند، زیرا قیمت های نفتی است که بودجه و سیاست های بسیاری از کشورها را تعیین می کند.

    نتیجه گیری

    نفت برنت در همه جا رایج است. بیشتر نفتهای دیگر، بر اساس قیمت برنت، قیمت گذاری می شوند. نفت برنت در نزدیکی دریا تولید می شود، بنابراین هزینه های حمل و نقل به طور قابل توجهی پایین تر است.

    در مقابل WTI در مناطق محصور در خشکی تولید می شود و هزینه حمل و نقل را بیشتر می کند. سازمان کشورهای صادرکننده نفت (اوپک) بیشتر تولید و توزیع نفت را کنترل می کند. اوپک، اغلب هزینه ها را نه تنها برای تامین کنندگان نفت بلکه کشورها نیز، تعیین می کند.

    اغلب کشورهای جهان، قیمت نفت را در بودجه های سالانه شان، منظور می کنند در نتیجه، اوپک به عنوان یک نیروی ژئوپلیتیک پیشرو در نظر گرفته شده است.

    ایالات متحده امریکا ترجیحا در مدل قیمت گذاری هایش، قیمت نفت WTI را لحاظ می کند و معیار سنجش امریکا، نفت وست تگزاس است. نفت WTI همچنین کمی شیرین تر و سبک تر از نفت برنت است. از لحاظ قیمت نیز، نفت WTI کمی ارزان تر از نفت برنت است.

    به عنوان مثال در لحظه نگارش این مقاله، قیمت نفت WTI حدود 82.33 دلار و نفت برنت 85.17 می باشد.

    در کل، قیمت نفت یکی از عوامل مهم در سلامت کلی بخش انرژی است. نفت، یکی از کالاهای مورد معامله است که تقریباً تحت تأثیر همه رویدادهای کلان و جهانی قرار می گیرد.

    یکی دیگر از عواملی که می تواند منجر به تفاوت های قابل توجه بین نفت خام برنت و وست تگزاس اینترمدیت شود، مشکلات ژئوپلیتیکی است. در زمان های بحرانی، این دامنه به دلیل ناامنی های سیاسی، منجر به افزایش قیمت نفت برنت می شود.

    نفت WTI کمتر تحت تأثیر قرار می گیرد زیرا در مناطق محصور در خشکی در ایالات متحده مستقر است. در انتها اگر که تمایل به معامله در بازارهای نفت را دارید، یکی از اینها را انتخاب کنید.

    و اگر یکی از این دو معیار جهانی را برای ترید کردن انتخاب کردید، حتما به عواملی که روی آنها تاثیر می گذارد نیز دقت و توجه کنید. با انجام این کار، شما می توانید قیمت آینده را دقیق تر پیش بینی کنید و تجارت شما سودآور خواهد بود.

    کارشناس رسمی دادگستری ، نحوه قیمت گذاری و هزینه کارشناسی

    کارشناسی و ارزیابی قیمت عادله ( معاملاتی روز ) املاک مسکونی ، تجاری و سرقفلی ، اداری ، صنعتی … بخش دولتی و خصوصی در هر بخش توسط کارشناس رسمی دادگستری با صلاحیت مربوط و با توجه به قیمتهای واقعی ، عادلانه و به روز املاک در این دفتر صورت می پذیرد .

    نحوه قیمت گذاری و کارشناسی املاک با توجه به پارامترهای تاثیر گذار و متعدد از قبیل ارزش روز املاک منطقه ، شرایط و کاربری فعلی ملک ، مساحت اعلام شده در سند مالکیت ، هندسه و ابعاد ، عرض گذر و معابر دسترسی ، میزان نورگیری و جهت دریافت نور ، طبقه استقرار ملک ، امکانات و تجهیزات ساختمان و قدرالسهم از عرصه یا زمین ملک بستگی دارد .

    از دیگر عوامل موثر بر قیمت گذاری ملک ، موقعیت محلی و دسترسی ملک ، نوع مصالح استفاده شده ، عمر بنا، تعداد واحدها در ساختمان و همچنین طبقات ، کیفیت مشاعات ، مقطع زمانی بازار املاک، نحوه پرداخت ثمن و معاملات صورت گرفته قطعی املاک مجاور در تاریخ کارشناسی میباشد که موارد مذکور توسط کارشناس رسمی دادگستری بررسی و اعلام نظر می گردد.

    در رابطه با نحوه کارشناسی ملک ، تعیین میزان قدرالسهم هر واحد از عرصه و اعیان در ساختمانهای مسکونی یا تجاری و تفکیک و اعلام ارزش هر بخش با توجه به قانون تملک آپارتمانها و آیین نامه اجرایی آن با توجه به ارزش روز املاک منطقه جهت قرارداد های مشارکت در ساخت و بدون نیاز به مراجعه به محاکم قضایی توسط کارشناس رسمی دادگستری صورت می پذیرد .

    از دیگر موارد کارشناسی شامل ارزیابی و تجدید ارزیابی املاک شرکت های دولتی و خصوصی جهت افزایش سرمایه ، تعیین ارزش دفتری ، محاسبه هزینه استهلاک ، سندیت رسمی جهت انجام امور مالی ، مالیاتی و حسابداری و یا قراردادهای خرید و فروش املاک مرتبط میباشد .

    خدمات مرتبط به امور ثبتی ، امور نقشه برداری و رشته های مرتبط با توجه به صلاحیتهای هر کارشناس به شرح ذیل میباشد :

    * ارایه نقشه های ثبتی مورد نیاز شهرداری ها ، اداره ثبت ، …

    * جانمایی پلاکهای ثبتی و بررسی تداخل با املاک مجاور

    * بررسی و تعیین متراژ دقیق املاک با دوربینهای نقشه برداری

    * کارشناسی و بررسی نوعیت ملک

    * بررسی طرح تفصیلی ملک

    * تفسیر عکس هوایی املاک و اراضی

    * کارشناسی رسمی وتطبیق کروکی با وضع موجود ، نقشه برداری و تعیین مختصات ثبتی utm

    * کارشناسی رسمی و تعیین کاربری و قدمت بنا

    *جانمایی روی عکس هوایی پلاکهای ثبتی

    نحوه قیمت گذاری املاک و ارزیابی و ارزش گذاری انواع پلاکهای ثبتی شامل آپارتمان ، ویلا ، اراضی مسکونی ، تجاری با توجه به قیمتهای روز و نحوه کارشناسی املاک باغ ، صنعتی و کشاورزی نیز با توجه به ارزش عادلانه روز املاک مئکور و همچنین برآورد هزینه های ساختمانی انجام شده صورت میگیرد.

    هزینه ارزیابی و حق الزحمه کارشناسی کاملا قیمت مبنای دارایی پایه چقدر است؟ قانونی و بر اساس آیین نامه ها و تعرفه های مصوب محاسبه خواهد گردید.

    نحوه قیمت گذاری خودرو ، ماشین آلات … نیز با توجه به سال ساخت ، میزان کارکرد ، کارخانه سازنده ، ارزش روز محصول ، هزینه تولید ، استهلاک ، نرخ ارز … و سایر جهات موثر در کارشناسی تعیین و اعلام می شود .

    ثبت آنلاین درخواست کارشناسی

    اطلاع از تعرفه و حق الزحمه خدمات کارشناسی

    سایر خدمات کارشناسی رسمی دادگستری :

    کارشناسی و تشخیص نوعیت اراضی ، امور نقشه برداری و تعیین مساحت دقیق با مهر و تایید کارشناس رسمی دادگستری رشته امور ثبتی یا نقشه برداری

    ارائه نظر کارشناسی و ارزیابی املاک جهت اثبات تمکن مالی مورد نیاز کشورهای کانادا ، امریکا ، انگلیس ، آلمان ، استرالیا ، … برای احراز شرایط اقامت و یا مهاجرت

    تشخیص اختلافات فی ما بین کارفرما و پیمانکار در قراردادهای ساختمانی و ملکی

    متره و برآورد ساختمان و تعیین میزان پیشرفت کار و اجرت المثل کارهای ساختمانی

    بررسی نحوه قیمت گذاری و تعیین ارزش سرقفلی و حق کسب و پیشه و تجارت و تفکیک هزینه های مالک از مستاجر

    بررسی نحوه قیمت گذاری ماشین آلات نو و کارکرده با توجه به سال ساخت ، کارخانه سازنده ، ارزش روز ، هزینه استهلاک …

    ارایه نظریه های کارشناسی هر بخش به تفکیک با صلاحیتهای :

    کارشناس رسمی دادگستری رشته راه و ساختمان و نقشه برداری

    کارشناسی رسمی دادگستری رشته برق ، ماشین آلات و تاسیسات کارخانجات

    کارشناسی رسمی دادگستری رشته تاسیسات ساختمانی

    * کارشناسی و ارزیابی زمین ، ویلا و ساختمان ، آپارتمان و سایر دارائیهای متقاضیان ادامه تحصیل ، اقامت و یا مهاجرت به کلیه کشورها و ترجمه به زبان انگلیسی جهت ارایه به سفارت کانادا ، آمریکا استرالیا ، انگلیس ، ….، توسط کارشناس رسمی دادگستری در رشته راه و ساختمان .

    * کارشناس رسمی رشته ماشین آلات جهت درخواستهای ارزیابی کارخانه ها و انجام امور دارایی و حسابداری و مالیاتی، ارزیابی املاک به منظور دریافت وام ، تضمین وثیقه نزد شرکت های دولتی و خصوصی ، طرح توجیهی.

    * کارشناسی رسمی جهت اعتبارات اسنادی ، برای ارایه به کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی ( بانکها ، وزارت خانه ها ،شرکت های دولتی و خصوصی ،نهادها …) .

    * نقشه برداری و تعیین مختصات ثبتی UTM و تعیین دقیق ابعاد و حدود ثبتی جهت ارایه به شهرداری ، اداره ثبت ، صدور پروانه ساخت و یا پایان کار ساختمانی ، صدور اسناد مالکیت ،رفع اختلافات با املاک همجوار ، نقشه برداری وضعیت موجود ، نقشه برداری توپوگرافی با تایید و مهر کارشناس رسمی دادگستری .

    * اعلام نظر کارشناسی و بررسی در خصوص استحکام یا تخریب بنا و دعاوی کمیسیون ماده ۱۰۰ صد شهرداری ها.

    تفاوت میان عوارض و مالیات

    همانطور که می دانید حقوق مالی یا به تعبیر دیگر مالیه عمومی باعث گسترش و پیشرفت جوامع بشری در سطح گسترده شده است به طوری که می توان یکی از عوامل رشد و پیشرفت دولتها در سطح جهانی را مالیه عمومی نامید. حقوق مالی یا به تعبیر دیگر مالیه عمومی مجموعه قوانین و مقرراتی است که برنامه های دولت و چگونگی فعالیت های دولت ها را تحت تاثیر خود قرار داده است.

    در این مقاله بر آن هستیم تا تفاوت عوارض و مالیات در حقوق مالی را به عرض شما برسانیم و به سوالات شما عزیزان در زمینه حقوق مالی و همچنین تفاوت عوارض و مالیات پاسخ دهیم.

    آیا تفاوت عوارض و مالیات را می دانید؟ آیا با تعریف مالیات آشنایی دارید؟ عوامل تشخیص دهنده مالیات کدام اند؟آیا می دانید نرخ مالیاتی چیست؟ آیا در رابطه با نرخ تصاعدی اطلاعاتی دارید ؟

    می توانیم اینگونه عنوان کنیم که محل مصرف مالیات به طور کامل مشخص نشده است و همچنین پرداخت مالیات صرف مخارج جامعه می شود و اینکه مالیات به تمام مردم جامعه تعلق دارد.اما عوارض صرفا یک سری خدمات مشخص می باشد که این عوارض به افراد پرداخت کننده داده می شود.

    موسسه حقوقی فرهنگ تفاهم با در اختیار داشتن وکلای خبره مالیاتی و مشاورین حقوقی متخصص و مجرب، آماده ارائه خدمات مختلف در زمینه مالیات و دعاوی مالیاتی می باشد.

    تعریف مالیات

    در تعریف مالیات بهتر است اینگونه بیان شود که مالیات برای پرداخت مخارج عمومی می باشد و پرداخت مالیات برای اجرای سیاست گذاری های مالی می باشد.

    عوامل تشخیص دهنده‌ی مالیات

    1. مأخذ و مبنا
    2. مبلغ مالیات
    3. نرخ مالیات

    ماخذ و مبنا

    ماخذ و مبنا موضوعی است که مالیات به آن تعلق می گیرد که خود ۲ دسته تقسیم می شود:

    ۲.مبنای غیر اقتصادی

    مبنای اقتصادی شامل درآمد،مصرف،ثروت می باشد.

    مبنای غیر اقتصادی شامل مالیات و مالیات سرانه می باشد.

    

    مبلغ مالیات

    در این قسمت بهتر است عنوان کنیم که مبلغ مالیات به نرخ مالیاتی و ماخذ مالیات بستگی دارد. برای محاسبه مبلغ مالیات باید ماخذ مالیات در نرخ مالیات ضرب شود که در این صورت مبلغ مالیات بدست خواهد آمد.

    نرخ مالیات

    نرخ مالیات خود به ۳ دسته تقسیم می شود:

    ۱.نرخ تناسبی

    ۲.نرخ تنازلی

    ۳.نرخ تصاعدی

    نرخ تناسبی

    نرخ تناسبی به نرخی می گویند که بدون در نظر گرفتن تغییراتی که در مبنای مالیات اتفاق می افتد همیشه ثابت است و این نرخ به نسبت مساوی به مالیات تعلق میگیرد.

    نرخ تنازلی

    در نرخ تنازلی هر چه میزان مالیات گسترده تر شود از نرخ مالیات کاسته می شود.

    نرخ تصاعدی

    نرخ تصاعدی به نرخی گفته می شود که هرچه مبلغ مالیات افزوده شود به مقدار نرخ هم افزوده می شود.

    نرخ تصاعدی به ۳ بخش تقسیم می شود.

    ۱.نرخ تصاعدی کلی

    ۲.نرخ تصاعدی متمایل

    ۳.نرخ تصاعدی طبقه ای

    نرخ تصاعد کلی

    در نرخ تصاعد کلی مبنا مالیات به چند قسمت تقسیم می شود که هر قسمت نرخ مشخصی دارد که با نرخ قبلی کاملا متفاوت می باشد و روز به روز در حال افزایش است.در نرخ تصاعد کلی درآمد با یک نرخ بررسی می شود و فاصله نرخها یکسان نیستند بلکه کاملا متفاوت می باشند.

    نرخ تصاعدی متمایل

    در نرخ تصاعد متمایل نرخ تصاعدی کاهش می یابد و هرچه مبنا وسیعتر باشد نرخ مالیات افزایش کمتری دارد و یا به عبارتی کاهش می باید.در نرخ تصاعد متمایل نرخ افزایش می یابد ولی از سرعت آن کاسته می شود و اینکه نرخ تصاعدی نوعی نرخ تشویقی محسوب می شود.

    نرخ تصاعدی طبقه ای

    در این قسمت از نرخ مالیاتی نسبت به مازاد طبقات قبل نرخ تصاعد طبقه ای محاسبه می شود.

    

    تعریف عوارض

    «این کلمه به صیغه جمع به معنی نوعی باج است که فرق عمده آن (در غالب مصادیق) با مالیات در این است که به عنوان جبران هزینه هایی که یک موسسه عمومی( اداری یا شهرداری) می کند(در مقابل انجام کار یا خدمت) دریافت می شود و ممکن است مستقیماً یا غیر مستقیم از مصوبات مجلس باشد»

    تفاوت عوارض با جریمه

    جریمه از امور کیفری(در سطح خلافی) است و جنبه بازدارندگی و تنبیهی دارد.مانند جریمه تخلف ساختمانی یا جریمه تخلفات رانندگی.

    تفاوت عوارض با مالیات

    عوارض از نظر ماهوی و مبنایی با مالیات تفاوت ندارد.در واقع عوارض نوعی مالیات است که توسط نهادهای محلی صرف امور محلی می شود.در حقوق ایران، عوارض، مختص شهرداریها بوده و متعاقب ایجاد دهیاری ها در روستاهای کشور، جزیی از منبع درآمدی آنها نیز می باشد.عوارض همچون مالیات لزوماً دارای نرخ تناسبی یا تصاعدی نیست.عوارض به مالیات غیرمستقیم(مالیات مصرف یا مالیات بر ارزش افزوده) شباهت بیشتری دارد تا مالیات مستقیم.

    موسسه حقوقی فرهنگ تفاهم با در اختیار داشتن وکلای خبره مالیاتی و مشاورین حقوقی متخصص و مجرب، آماده ارائه خدمات مختلف در زمینه مالیات و دعاوی مالیاتی می باشد.

    تفاوت عوارض با بهای خدمات

    عوارض لزوماً در ازاء خدمات خاص و مشخصی دریافت نمی شود و متناظر و متناسب با یک خدمات خاص نیست؛(همچون مالیات که می دانیم در ازای آن خدمات ارایه می شود، اما نمی توانیم بگوییم چه خدمتی دقیقاً در ازای مالیات پرداختی ما ارایه شده است.)

    بهای خدمات، بر خلاف عوارض، در برابر و متناظر با خدمت خاص و مشخص است.مانند بهای خدمات مدیریت پسماند که در ازای خدمات جمع آوری پسماند(زباله) شهری دریافت می شود.

    اقسام عوارض

    به اعتبار مرجع تصویب

    عوارض ملی

    عوارضی که نهاد صلاحیت دار ملی یا کشوری(مجلس شورای اسلامی) آن را وضع می کند.مانند عوارض نوسازی در قانون نوسازی و عمران شهری؛ یا عوارض های مندرج در قانون ارزش افزوده.عوارض تصویبی و تنفیذی که در گذشته برقرار می شد نیز از این دسته اند.

    عوارض محلی

    عوارضی که توسط مرجع صلاحیت دار محلی(شورای شهر و شورای بخش) تصویب می شود.

    به اعتبار مرجع وصول

    عوارض متمرکز

    عوارضی که مرجع وصول آن یکی از ادارات ملی یا کشوری بوده و به صورت ملی وصول و متمرکز می شود.اغلب عناوین عوارضی قانون مالیات بر ارزش افزوده متمرکز بوده و توسط سازمان امور مالیاتی وصول و به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور و یا شهرداری محل و یا دهیاری های شهرستان واریز می شود.

    عوارض غیر متمرکز

    عوارضی که مرجع وصول آن نهاد محلی است و به صورت محلی وصول می شود.مانند تمامی عوارض محلی(برخی از عوارض ملی نیز ممکن است غیرمتمرکز باشند با آنکه ملی هستند مانند عوارض نوسازی)

    

    جایگاه و مبنای قانونی عوارض محلی

    مطابق بندهای ۱ تا ۳ ماده ۲۹ قانون آیین نامه مالی شهرداری ها، عوارض عمومی و اختصاصی و بهای خدمات در زمره منابع درآمدی شهرداری ها قرار دارند.

    تفاوت عوارض عمومی و اختصاصی

    در رویه عملی و اداری شهرداری ها، تفکیک فوق رعایت نمی شود.تفاوت دقیقی نیز بین این دو نوع عوارض ذکر نشده است.اما به نظر می رسد عوارض عمومی، عوارضی است که وصول آن استمرار دارد مانند عوارض نوسازی و عوارض اختصاصی عوارضی است که وصول آن موردی و منوط به تحقق شرایط خاص می باشد و در نتیجه استمرار ندارد.مانند عوارض صدور پروانه ساختمانی که منوط به درخواست ساخت و ساز است.

    انواع عوارض ملی

    عوارض تصویبی

    مستند وضع آن بند الف ماده ۴۳ قانون وصول برخی از درآمدهای دولت مصوب ۶۹ و بند الف ماده قانون وصول برخی از درآمدهای دولت مصوب ۷۳:

    «در صورتی که درآمدهای وصولی ناشی از عوارض تکافوی هزینه های شهرداری ها را ننماید وضع عوارض جدید و افرایش عوارض موجود صرفاً با پیشنهاد وزیر کشور و تصویب رئیس جمهور خواهد بود.عوارض نیم درصد از قراردادهای پیمانکاری از این جمله بوده است.

    عوارض تنفیذی

    مبنای قانونی آن بند ۱ ماده ۳۵ قانون تشکیلات شوراهای اسلامی کشوری مصوب ۱۳۶۱ می باشد.

    «مادامی که درآمدهای پیش‌بینی‌شده کافی نباشد، شورای شهر می‌تواند با تنفیذ ولی امر برای تأمین هزینه‌های شهرداری عوارضی متناسب با امکانات اقتصادی محل و خدمات ارائه‌شده تعیین نماید.»

    نکته:با توجه به اینکه شوراها به موجب قانون فوق هیچ گاه ایجاد نشدند، وزارت کشور به قائم مقامی از شوراها عناوین عوارض را پیشنهاد می نمود و با تنفیذ ولی فقیه عوارض مذکور اعتبار یافته و وصول می شد.

    عوارض ارزش افزوده

    مبنای قانونی این نوع از عوارض ملی، تصریح قانون مالیات بر ارزش افزوده است.این شکل از عوارض پیشتر نیز با تصویب قانون معروف به تجمیع عوارض سابقه برقراری و وصول داشته است.

    عوارض محلی

    این گروه از عوارض که از حیث حقوقی مباحث چالش برانگیز تری را در بر می گیرد، با توجه به اختیارات قانونی شوراهای شهر و بخش وضع و توسط شهرداری و دهیاری اخذ می شود.

    

    مبنای قانونی

    ۱)بند ۱۶ ماده ۷۱ قانون تشکیلات، وظایف و انتخابات شوراها مصوب ۱۳۷۵ و اصلاحات بعدی:

    «تصویب لوایح برقراری یا لغو عوارض شهر و همچنین تغییر نوع و میزان آن با در نظر گرفتن سیاست عمومی دولت که از سوی وزارت کشور‌اعلام می‌شود.»

    ۲)تبصره ۱ ماده ۵۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده:

    «شوراهای اسلامی شهر و بخش جهت وضع هر یک از عوارض محلی جدید، که تکلیف آنها در این قانون مشخص نشده باشد، موظفند موارد را حداکثر تا پانزدهم بهمن ماه هر سال برای اجراء در سال بعد، تصویب و اعلام عمومی نمایند.»

    نکته:همین حکم با مضمون مشابه در تبصره ۱ ماده ۵ قانون معروف به تجمیع عوارض نیز ذکر شده بود که منسوخ شده است.

    محدودیت ها و ممنوعیت های وضع عوارض محلی

    الف) محدودیت ها و ممنوعیت های قانونی وضع عوارض محلی

    محدودیتهای شکلی

    رعایت سیاست های عمومی دولت

    در بند ۱۶ ماده ۷۱ قانون شوراها، وضع عوارض محلی محدود و مقیّد به رعایت سیاست های عمومی دولت که از سوی وزارت کشور اعلام می شود، شده است.در سال ۱۳۷۸ آیین نامه اجرایی وضع و وصول عوارض توسط شوراهای اسلامی…به تصویب هیات وزیران رسیده است و متعاقباً در سال ۱۳۸۲ به موجب رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری(به شماره ۳۶۱) مواد متعددی از آن ابطال گردید.( تبصره ماده ۲، ذیل ماده ۸ که هیأتی را با ترکیب خاص مسئول رسیدگی به شکایات در مورد عوارض محلی می‎نماید و همچنین ماده ۱۰ و تبصره ماده ۱۱ و ماده ۱۲ و۱۳ و تبصره ماده ۱۴)

    همچنین طبق ماده ۷۷ قانون تشکیلات، وظایف و انتخابات شوراها، شورای اسلامی شهر می‌تواند نسبت به وضع عوارض متناسب با تولیدات و درآمدهای اهالی به منظور تأمین بخشی از‌هزینه‌های خدماتی و عمرانی مورد نیاز شهر طبق آیین‌نامه مصوب هیأت وزیران اقدام نماید.

    در وضعیت فعلی رویه عملی بدین ترتیب است که سیاستهای عمومی دولت در مورد عوارض به صورت بخشنامه یا نظریه، از سوی وزارت کشور به شوراها و شهرداری ها ابلاغ می شود.

    طی فرایند اداری وضع و اعلام عمومی

    پیشنهاد لوایح برقراری عوارض در شهرها بر عهده شهرداری است و شوراهای شهر موظفند لوایح عوارض را حداکثر تا پانزدهم بهمن ماه هر سال برای اجرا در سال بعد ، تصویب و اعلام عمومی نمایند.(تبصره ۱ ماده ۵۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده)

    شهرداریها موظفند مصوبات عوارض را برای وزارت کشور ارسال کنند.عوارض مصوب یک ماه پس از ارسال برای وزارت کشور قابل وصول است.(تبصره ماده ۷۷ قانون تشکیلات، وظایف و انتخابات شوراها)

    منع عطف به ماسبق شدن عوارض

    ممنوعیت عطف به ماسبق شدن مصوبات شوراها در تعدادی از آرای هیات عمومی دیوان عدالت از جمله دادنامه شماره ۱۲۸۲ مورخ ۷/۱۱/۱۳۸۶ تصریح شده است؛(برای اطلاعات بیشتر رجوع کنید به مقاله در باب جواز یا عدم جواز عطف به ماسبق شدن مصوبات شوراها، فصلنامه پژوهشی تحلیلی و آموزشی مجد ،سال چهارم، شماره۱۲ و۱۳،ویژه نامه حقوق شهری)

    

    محدودیت ها و ممنوعیت های ماهوی

    وضع و برقراری عوارض محلی بر مواردی که مشمول معافیتهای قانونی(مصوب مجلس) یا دریافت عوارض از اشخاصی که به موجب قانون(مصوب مجلس) از پرداخت عوارض معاف هستند، ممنوع است.مانند معافیت هایی که در قوانین بودجه سنواتی به صورت موردی تصویب می شود.

    وضع عوارض بر انواع کالاهای وارداتی و تولیدی و همچنین ارایه خدمات که در قانون مالیات بر ارزش افزوده، تکلیف مالیات و عوارض آنها معین شده است، ممنوع است(ماده ۵۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده)

    عناوین متعددی از کالاها و خدمات به صورت مصرّح در قانون فوق تعیین تکلیف شده اند(مانند انواع سیگار و محصولات دخانی و انواع بنزین و سوخت هواپیما؛ حمل و نقل برون شهری مسافر در داخل کشور با وسایل زمینی ) ؛ سایر موارد مشمول مالیات موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده، توسط سازمان مالیاتی به صورت تدریجی اعلام می شود و در نتیجه بر این موارد نیز نمی توان عوارض محلی وضع نمود.

    برقراری عوارض به موارد زیر ممنوع می باشد:

    ۱-درآمدهای مأخذ محاسبه مالیات،(درآمدهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم شامل املاک، حقوق، مشاغل، شخص حقوقی، کشاورزی و اتفاقی)

    ۲-سود سهام شرکتها

    ۳-سود اوراق مشارکت

    ۴-سود سپرده گذاری

    ۵-سایر عملیات مالی اشخاص نزد بانکها و موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز

    محدودیت جغرافیایی وضع و وصول عوارض

    تصریح قانونی در مورد قلمرو مکانی و جغرافیایی وضع و وصول عوارض وجود ندارد.اما با توجه به قاعده کلی، حوزه صلاحیت و نفوذ تصمیمات شورا و شهرداری، محدوده و حریم شهر است که در قانون تعاریف محدوده و حریم شهرها…مصوب ۱۳۸۴ تعریف شده اند و به موجب طرح های مصوب شهری اعم از هادی، جامع و تفصیلی تعیین می شوند.

    رای شماره ۵۴۴ و ۵۴۵ و نیز رای شماره ۸۳۵ هیات عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص عدم استحقاق شهرداری به وصول عوارض از واحدهای تولیدی خارج از حریم شهرها مؤیّد این نظر است.

    نکته پایانی

    در نهایت می توان گفت که نرخ عوارض با نرخ مالیات کاملا متفاوت می باشد .مالیات اخذ شده اصولا صرف هزینه های جامعه و هزینه های جاری دولت می شود اما محل هزینه عوارض کاملا مشخص است و به یک سری خدمات مشخص شده تعلق می گیرد.

    موسسه حقوقی فرهنگ تفاهم با در اختیار داشتن وکلای خبره مالیاتی و مشاورین حقوقی متخصص و مجرب، آماده ارائه خدمات مختلف در زمینه مالیات و دعاوی مالیاتی می باشد.